マルタの暗号資産レジームの分析

1. はじめに

マルタは地中海の中央に位置し、ヨーロッパ、北アフリカ、中東を結ぶ重要なハブです。この国の経済はサービス業が中心で、特に観光、金融、情報技術の分野で顕著な成果を上げています。近年、マルタはブロックチェーンと暗号化通貨産業の発展を積極的に推進し、「ブロックチェーン島」としての名声を得ました。EUの加盟国として、マルタは暗号化通貨とブロックチェーン分野に対して積極的な規制の姿勢を採り、世界のリーダーとなっています。本稿では、基本的な税制、暗号化通貨の税制、暗号化通貨の規制政策、そして未来の展望の四つの側面からマルタの暗号資産制度を分析します。

2. マルタの基本的な税制

2.1 マルタの税制

マルタは累進税率制度を採用しており、個人所得税の税率は0%から35%まで異なります。本国の居住者は世界的な収入に対して課税され、非居住者はマルタで発生した収入にのみ課税されます。居住者の地位は主に個人のマルタでの居住期間と経済的利益の中心によって決定されます。マルタは外国居住者および高所得者に対して特別な税制プランを提供しており、例えば「マルタ退職プラン」や「グローバル居住者プラン」があります。これらのプランは固定税率と税金の控除特典を提供します。

マルタの税収権限は主に国家レベルに集中しており、地方政府の税収権限は限られています。税制は所得税と付加価値税が主体であり、その他の税種にはキャピタルゲイン税、不動産税、輸出入関税、給与税が含まれます。地方政府は不動産税、営業税、及びライセンスや登録費用を課すことができます。政府はまた、消費税や環境税などの特別税種を設けており、統合税制を通じて財政収入を確保し、社会経済の発展を支援し、税制優遇政策を通じて外国資本を引き付け、国際的な商業活動を促進することを目指しています。

2.2 所得税

マルタの税法により、主要な経営管理の場所または有効な管理の場所がマルタにある法律実体は、税務居住企業と見なされます。税務協定において、マルタは通常OECDモデル協定の居住企業の概念に従います。法人税の課税対象は、マルタ国内で事業活動を行う企業、会社などの法人です。非居住企業がマルタに恒久的施設を持つ場合、その恒久的施設の収入およびマルタからの収入に対して法人税を支払う必要があります。恒久的施設がない場合は、マルタからの収入に対してのみ課税されます。

マルタに永久的な住所を持つ人は、マルタの居住者と見なされます。個人が国外にも永久的な住所を持つ場合、その人の実質的利益の中心地が基準になります。マルタの居住者は、世界的な所得に対して個人所得税を支払う必要があります。非居住者は、マルタの恒久的な施設を通じて得た収入や、マルタからの収入に対して税金を支払う必要があります。個人所得税は累進税率が適用され、最高税率は35%です。

マルタは資本利得に対して課税し、主に固定資産、株式、その他の資本資産の売却によって生じる利益に適用されます。資本利得税率は資産の種類と保有期間によって異なり、長期保有の資産は通常税率が低くなります。課税対象の資本利得を計算する際には、資産の売却価格から元の購入価格と関連費用を差し引いた額が考慮され、実際の増加分に対してのみ課税されます。

2.3 付加価値税

マルタの付加価値税は、商品販売、サービス提供の収入、賃貸収入、および商品とサービスの輸入に適用されます。付加価値税の基本税率は18％であり、特定の商品の一部やサービスには5％の優遇税率またはゼロ税率が適用されます。マルタの付加価値税制度は、税収の公平性と効率性を確保し、特定の業界の発展と社会福祉の向上を促進することを目的としています。

2.4 その他の税種

マルタは外国投資や企業を引き付けるため、国際競争力を高めるために財産税を免除することを選択しました。財産税の空白を埋めるために、マルタは主に所得税、不動産譲渡税、印紙税などの他の形態の税収に依存しています。

不動産譲渡に対して、マルタは源泉徴収税制度を実施しています。2015年1月1日から、マルタ国内の不動産譲渡には通常8%または10%の税率で源泉徴収税が課せられ、具体的には不動産の取得時期に依存します。特定の状況下では、5%の優遇税率を享受することができます。

印紙税は不動産の譲渡および市場証券の譲渡に適用されます。不動産の譲渡にかかる税率は5%（ゴゾ地区では2%）、市場証券の譲渡税率は2%（不動産会社の株式譲渡は5%）です。マルタでは、持ち株の再編成や同一グループ内の特定の取引など、さまざまな印紙税の免除が提供されています。

3. マルタの暗号化税制

マルタの暗号化通貨税制は比較的明確で、主に一般税法の規定に依存しています。暗号化通貨取引による所得は資本利得と見なされ、個人所得税または法人所得税を支払う必要があります。企業と個人が暗号化通貨を売買する際に生じる利益は、マルタの累進税率に基づいて相応の税金を支払う必要があります。

マルタでは暗号化通貨の取引には通常付加価値税は適用されません。なぜなら、EU法に基づいて暗号化通貨は金融サービスの一部と見なされるからです。しかし、暗号化通貨の取引を行う企業や個人は、相応の税務申告義務を果たし、マネーロンダリング防止および顧客のデューデリジェンス規定を遵守しなければなりません。

ブロックチェーンと暗号通貨企業の発展を促進するために、マルタは一連の税制優遇政策を提供しています。条件を満たす企業は、低い法人税率を享受し、税額控除メカニズムを通じて実際の税負担を軽減できます。マルタはブロックチェーン技術を使用する企業に対して、研究開発費に関する税額控除を提供しており、その割合は25%から70%までさまざまです。スタートアップ企業や初期段階の企業は、法人税率の引き下げや、条件を満たす支出に対する追加控除を含む優遇税制を享受できます。知的財産権に関しては、マルタは適格な知的財産からの収入に対して優遇税制を提供しています。

国際投資家の世界的な所得の二重課税を避けるために、マルタは広範な二重課税条約ネットワークを締結しています。これらの税制政策とインセンティブは、マルタがブロックチェーンと暗号化通貨業界のリーディングセンターになるという決意を表しています。

4. マルタの暗号通貨規制政策

マルタは、ブロックチェーンと暗号通貨を規制するための包括的な法律フレームワークを早期に策定した国の一つです。その規制政策は、「仮想金融資産法」、「革新的技術の取り決めとサービス法」、および「デジタル革新機関法」などの法律を中心に展開されています。

2018年に通過した《仮想金融資産法》は、暗号化通貨および関連活動について詳細な定義と分類を行い、具体的な規制要件を設けました。暗号化通貨の取引、管理、保管を行う仮想金融資産サービスプロバイダーは、マルタ金融サービス管理局に登録し、厳格な規制基準を遵守しなければならず、これにはマネーロンダリング防止およびテロ資金供与対策、透明性要件、定期報告が含まれます。

マルタでの初期トークン発行を行う企業は、金融サービス管理局に詳細なホワイトペーパーを提出し、トークンの機能、リスク、資金の使用計画などのプロジェクト情報を開示する必要があります。すべての仮想金融資産サービスプロバイダーは、顧客のデューデリジェンス、疑わしい取引の報告、取引記録の維持を含む国際的なマネーロンダリング防止およびテロ資金供与対策基準を遵守しなければなりません。

《イノベーション技術アレンジとサービス法》は、イノベーション技術アレンジとサービス局を設立し、ブロックチェーンやその他のイノベーション技術の適用を認証・監督し、技術の安全性と透明性を確保します。《デジタルイノベーション機関法》は、マルタデジタルイノベーション機関を設立し、ブロックチェーンや暗号通貨を含む国家のデジタルイノベーションを推進・監督します。

5. マルタ暗号化資産制度のまとめと展望

マルタの暗号化資産税制は明確であり、先見の明があります。主に一般税法に依存しています。マルタでは、暗号通貨取引の所得を資本利得と見なし、個人所得税または法人所得税を支払う必要があり、暗号通貨取引には付加価値税が免除されます。マルタは、暗号通貨取引を行う企業や個人に対して厳格な税務申告およびマネーロンダリング防止要件を課しており、コンプライアンスと市場の透明性を確保しています。

マルタ政府は暗号資産分野の発展に対して奨励的な態度を取り、革新的な技術の整備やサービス法およびその他の優遇政策を通じて、ブロックチェーンおよび暗号通貨企業を積極的に誘致し、フィンテックの革新と業界の発展を促進しています。

未来を見据えると、マルタは引き続き世界の暗号資産の規制および税制の分野でリーダーシップを発揮するでしょう。世界的に暗号通貨の受容が高まる中で、マルタは市場の発展と変化に適応するために、税制をさらに改善する可能性があります。税制を継続的に調整および最適化することにより、マルタはより多くのブロックチェーンおよび暗号通貨企業を引き寄せ、国際金融市場で有利な位置を占め、国内経済の持続的な成長と革新を促進することが期待されています。